Verlustverrechnung bei Kapitaleinkünften in Gefahr

 

 

Kleinere Kapitalgesellschaften (z. B. Ein-Personen-GmbH) mit nur geringem Eigenkapital erhalten oftmals nicht die gewünschten finanziellen Mittel von den Kreditinstituten, weil es an den notwendigen Sicherheiten fehlt. Einfacher ist es für den Gesellschafter, der mit seinem gesamten Vermögen haftet. Daher ist es üblich, dass ein Gesellschafter das Darlehen aufnimmt und es seiner Kapitalgesellschaft gewährt. Alternativ besitzt er selbst bzw. einer seiner nahen Angehörigen, Freunde oder Geschäftspartner die benötigten Geldmittel und stellt diese der GmbH gegen eine angemessene Verzinsung zur Verfügung. Doch was passiert, wenn die GmbH in Liquiditätsschwierigkeiten kommt?

Bisher werden Verluste steuerlich anerkannt. Doch das wollte die Bundesregierung ändern. Sie plante, dass Gläubiger, die einer Kapitalgesellschaft ein Darlehen oder eine Bürgschaft mit Rangrücktritt gewährt haben, keine Verluste aus Kapitalvermögen geltend machen können, wenn das Darlehen oder Teile davon nicht zurückgezahlt werden. Nur bei einer Beteiligung von mindestens 1 % sollten Verluste als nachträgliche Anschaffungskosten auf die Beteiligung anerkannt werden.

Der Bundesrat hält es jedoch für verfassungswidrig, dass Verluste aus Kapitalvermögen nicht anerkannt werden, während die Gewinne der Besteuerung unterliegen. Er stoppte daher vorerst das Gesetzgebungsverfahren.

Tipp

Warten Sie nicht einfach ab, auch wenn ein Verlust aus der gewährten Finanzierungshilfe nur eine Worst-Case-Situation sein mag und das Gesetzesvorhaben derzeit ausgesetzt ist. Es gibt verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten, um die bestmögliche steuerliche Behandlung Ihrer Finanzierungshilfe auch in Zukunft zu ermöglichen. Sprechen Sie uns an, wir beraten Sie gern!

(Stand: 18.12.2019)

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